Comprendre la fiscalité des revenus personnels en Thaïlande est essentiel tant pour les résidents que pour les non-résidents percevant des revenus de sources locales et étrangères. De plus, les Conventions de Double Imposition (Double Tax Agreements ou DTA) jouent un rôle crucial dans la gestion des obligations fiscales pour les personnes impliquées dans des activités internationales. Ce guide offre un aperçu approfondi de ces domaines, fournissant des informations clés pour une planification fiscale efficace.

Impôt sur le Revenu en Thaïlande

Qui est concerné ?

• Résidents : Les personnes résidant en Thaïlande pendant 180 jours ou plus au cours d'une année civile sont considérées comme résidents fiscaux. Elles sont imposées sur leurs revenus mondiaux, incluant les gains de sources domestiques et étrangères.
• Non-résidents : Ceux qui séjournent en Thaïlande moins de 180 jours sont imposés uniquement sur les revenus gagnés en Thaïlande.

La Règle des 180 Jours : Résidence Fiscale en Thaïlande

Si vous résidez en Thaïlande pendant plus de 180 jours au cours d'une année civile, vous êtes considéré comme résident fiscal. Moins de 180 jours ? Vous n'êtes pas considéré comme résident fiscal pour cette année.

Types de Revenus Imposables

Les revenus imposables en Thaïlande incluent, sans s'y limiter :

• Revenus de l'emploi
• Revenus d'affaires et professionnels
• Dividendes, intérêts et revenus locatifs
• Plus-values

Pour les résidents thaïlandais, les revenus étrangers sont imposables s'ils sont rapatriés en Thaïlande dans la même année où ils sont gagnés. Cette règle est constante, même avec les changements mis en œuvre à partir de 2024.

Revenus Offshore & Imposition

En tant que résident fiscal, compte tenu du taux marginal supérieur de l'impôt sur le revenu en Thaïlande de 35 %, les implications sont telles que les revenus offshore rapatriés en Thaïlande seront probablement imposés à 35 %.

Taux d'Imposition

La Thaïlande utilise un système d'imposition progressive :

• Jusqu'à 150,000 THB : Exonéré
• 150,001 – 300,000 THB : 5 %
• 300,001 – 500,000 THB : 10 %
• 500,001 – 750,000 THB : 15 %
• 750,001 – 1,000,000 THB : 20 %
• 1,000,001 – 2,000,000 THB : 25 %
• 2,000,001 – 5,000,000 THB : 30 %
• Au-delà de 5,000,001 THB : 35 %

Déductions et Abattements

Plusieurs déductions et abattements réduisent le revenu imposable :

– Abattements personnels et pour personnes à charge

– Déductions pour contributions aux fonds de retraite tels que le Fonds Mutuel de Retraite et le Fonds Super Épargne

– Dons : Certains dons sont exonérés de l'impôt sur le revenu personnel en vertu du Code des revenus thaïlandais. Il existe des règles et des montants spécifiques selon lesquels les dons ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu personnel. Par exemple, les dons reçus par les ascendants et descendants, à des fins religieuses, éducatives ou d'intérêt public, ou une obligation morale ou un don fait lors d'une cérémonie ou d'une occasion traditionnelle ou coutumière établie.

Conventions de Double Imposition (Double Tax Agreements ou DTA)

Les DTA sont des traités entre la Thaïlande et d'autres pays destinés à éviter la double imposition sur les mêmes revenus, ce qui peut se produire lorsqu'une personne ou une entité gagne des revenus à travers les frontières nationales. Ces accords définissent quel pays a le droit d'imposer certains types de revenus et prévoient des mécanismes tels que des crédits d'impôt pour éviter la double imposition.

– Retenues à la Source : Les DTA réduisent souvent les impôts retenus sur les paiements effectués à travers les frontières, tels que les dividendes, les intérêts et les redevances.

– Résidence Fiscale : Les DTA fournissent des règles pour déterminer le pays de résidence fiscale d'un contribuable.

– Élimination de la Double Imposition : Les méthodes incluent la méthode de l'exemption (revenus imposés dans un seul pays) et la méthode du crédit (crédits pour les impôts payés dans un pays contre les impôts dus dans un autre).

Pays ayant des DTA avec la Thaïlande

Armenie, Australie, Autriche, Bahreïn, Bangladesh, Bélarus, Belgique, Bulgarie, Cambodge, Canada, Chili, Chine (République Populaire), Chypre, Tchéquie, Danemark, Estonie, Finlande, France, Allemagne, Hong Kong, Hongrie, Inde, Indonésie, Irlande, Israël, Italie, Japon, Corée, Koweït, Laos, Luxembourg, Malaisie, Maurice, Népal, Pays-Bas, Nouvelle-Zélande, Norvège, Oman, Pakistan, Philippines, Pologne, Roumanie, Russie, Seychelles, Singapour, Slovénie, Afrique du Sud, Espagne, Sri Lanka, Suède, Suisse, Taïwan, Tadjikistan, Turquie, Ukraine, Émirats Arabes Unis, Royaume-Uni, États-Unis d'Amérique, Ouzbékistan, Vietnam.

Période de Dépôt

Du 1ᵉʳ janvier au 31 mars de l'année suivante.

La non-conformité peut entraîner des amendes, des surtaxes, et même l'emprisonnement, soulignant l'importance de déclarer ses impôts de manière opportune et précise.

Avantages du Visa Résident à Long Terme (LTR)

La section 5 du RD 743 offre des exonérations fiscales sur certains revenus offshore (incluant les revenus d'emploi, d'affaires et immobiliers de l'étranger) reçus l'année précédente et ensuite rapatriés en Thaïlande, sans limite de temps sur la dérivation des revenus. Ces exonérations s'appliquent aux catégories suivantes de LTR :

• Retraités fortunés
• Citoyens mondiaux fortunés
• Professionnels travaillant depuis la Thaïlande

Investir dans des Sociétés Thaïlandaises

Les résidents fiscaux peuvent investir dans des sociétés thaïlandaises génératrices de revenus qui fournissent un flux constant de revenus en Thaïlande. L'investissement dans l'entreprise ne sera pas soumis à l'impôt, mais les revenus annuels seront soumis à l'impôt sur le revenu personnel thaïlandais lorsqu'ils seront distribués au résident fiscal. Selon la structure de l'actionnariat, d'autres lois et réglementations doivent être prises en compte.